Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юр-поддержка населения > регистрация > Мошенничество в бухгалтерском учете

Мошенничество в бухгалтерском учете

МСФО: обучение, методология и практика внедрения для компаний и специалистов. Emily Chasan. Wall St. Litigation Release No. Компания Wetherford должна заплатить млн долл.

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

Вы точно человек?

Попробуйте полный доступ к Системе Финансовый директор. Эти решения упростят и улучшат процесс бюджетирования в компании и уберегут от дорогостоящих ошибок в планах. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ. Даже если отчетность составлена в соответствии с международными стандартами и прошла аудит, она все равно может содержать неверные данные о финансовом состоянии компании.

Поэтому, когда предприятие начинает работу с новыми контрагентами или планирует покупку бизнеса, финансовой службе в первую очередь необходимо оценить достоверность их отчетности.

Для этого ее специалисты должны уметь распознавать способы фальсификации информации, а также использовать так называемые индикаторы мошенничества для анализа данных. Одна из основных целей подготовки такой отчетности — привлечение дополнительного финансирования за счет размещения акций компании или депозитарных расписок на ведущих фондовых биржах. Многие компании при установлении отношений с зарубежными партнерами оценивают степень надежности контрагента в том числе и на основании представляемой им финансовой отчетности.

В то же время существует высокий риск того, что даже финансовая отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами, будет содержать искаженные данные. Финансовая отчетность компаний в большинстве случаев подлежит обязательному аудиту, однако аудиторская проверка не может гарантировать отсутствие фальсификации отчетных данных.

Прежде чем рассказать о методах, позволяющих выявить мошенничество в финансовой отчетности, следует рассмотреть наиболее распространенные в мировой практике способы искажения информации 1. Как правило, инвесторы, потенциальные партнеры и другие внешние пользователи отчетности в первую очередь обращают внимание на три основных показателя деятельности компании, раскрываемых в отчетности, — это размер выручки, чистая прибыль и совокупные активы компании.

Для того чтобы соответствовать ожиданиям инвесторов, менеджмент зачастую искажает данные в отчете о прибылях и убытках, балансе или не полностью раскрывает их в примечаниях к отчетности. Остановимся подробнее на наиболее распространенных способах фальсификации данных финансовой отчетности. Расчеты через подставные компании. Организация может осуществлять с контрагентом вновь учрежденной или уже существующей подставной компанией встречные операции по купле-продаже.

При этом товары зачастую либо вообще не существуют, либо никогда не перемещались за пределы склада см. В результате реальное движение денежных средств сопровождается фиктивными документами о перемещении товаров. Подобная схема была использована компанией Boston Scientific Corporation: заключались договоры аренды дополнительных складов, куда перевозился товар, якобы реализованный покупателям.

Через некоторое время фиктивные покупатели возвращали товар, получая взамен деньги. Товар перепродавался реальным покупателям.

Таким образом, выручка отражалась в тот момент времени, когда это было выгодно. Досрочное признание выручки. В соответствии с принципом начисления выручка и расходы, связанные с ее получением, должны признаваться в одном и том же отчетном периоде. Однако на границе отчетных периодов компании нередко нарушают этот принцип: например, выручка признается в декабре, а расходы, связанные с ее получением, — в январе.

Это позволяет завысить размер прибыли. Так действовала известная компания по производству программного обеспечения Applix Incorporated, уличенная в мошенничестве в результате недавно завершившегося расследования Комиссии по ценным бумагам и биржам США SEC 2. Сокрытие расходов в бухгалтерском учете. Широкое распространение получили схемы, при которых понесенные расходы не отражаются в бухгалтерском учете.

Для того чтобы осуществить такую операцию, не выходя за рамки действующих бухгалтерских стандартов, компании стремятся отражать доходы в собственном бухгалтерском учете, а часть расходов производить за счет подконтрольных им компаний. Капитализация расходов. Нередко компании прибегают к неправомерной капитализации расходов относят их на стоимость внеоборотных активов , которые на самом деле связаны с получением выручки в отчетном периоде, что в итоге приводит к завышению прибыли.

Например, могут капитализироваться проценты по заемным средствам, привлеченным не для покупки основных средств, а для закрытия кассовых разрывов.

Такой метод мошенничества был применен компанией WorldCom, которой в результате удалось завысить прибыль почти на 4 млрд долл. США 3. Продажа с условием. При заключении сделки с условием выручка от продажи товаров признается, несмотря на то что договор содержит существенную неопределенность в отношении перехода прав собственности и получения выгод. Примером такой сделки может быть продажа товаров с правом обратного выкупа в течение определенного времени. По своей экономической сути данные сделки должны классифицироваться не как реализация, а как денежная ссуда под залог товара.

Выполнение долгосрочных договоров. При выполнении долгосрочных договоров например, на капитальное строительство выручка должна признаваться в течение длительного периода времени.

При поэтапном признании выручки необходимо определять процент завершенного объема работ, что требует экспертных оценок. Завышая процент выполненных работ, компании тем самым завышают и выручку текущего отчетного периода. Примером использования такой схемы мошенничества могут быть действия компании 3Net System Incorporated. Как было установлено Комиссией по ценным бумагам и биржам США, эта компания существенно завышала выручку за счет искажения процента завершенности проекта по созданию программного обеспечения 4.

Реализация товара посредникам. Компании по производству табака, медицинских препаратов и косметики часто признают выручку в момент отгрузки товара посредникам перепродавцам.

Это допускается, поскольку компании-производители продают товар посредникам с дисконтом со сроком оплаты после реализации товара. Однако если будет невозможно реализовать товар, способность дебитора погасить задолженность можно подвергнуть сомнению. К тому же существует высокий риск возврата товара посредником из-за ненадлежащего качества.

Таким образом, выручка признается компаниями-производителями раньше предусмотренного бухгалтерскими стандартами срока. Компании могут реализовать товар ненадлежащего качества через фирмы-посредники по полной стоимости. При этом посредник оплачивает по договору фактическую стоимость бракованного товара, остальная часть дебиторской задолженности со временем списывается как нереальная к взысканию.

Таким образом завышается выручка текущего года и занижается прибыль последующих отчетных периодов. В соответствии с международной практикой учета материальные запасы оцениваются в бухгалтерском балансе по наименьшей из двух величин: стоимости приобретения или по справедливой стоимости сумма средств, которая может быть получена в результате продажи на открытом рынке.

Если стоимость приобретения превышает чистую цену продажи, то компании обязаны отнести разницу на расходы текущего периода 6. Не сделав этого, компания получает возможность завысить прибыль за отчетный период и валюту баланса. Дебиторская задолженность. Основной метод искажения дебиторской задолженности — включение в ее состав фиктивной задолженности и долгов, нереальных к взысканию.

Заключая договоры по продаже товаров с подставными лицами, компании признают выручку, однако реального перемещения товаров и денежных средств не происходит. Фиктивная дебиторская задолженность чаще всего признается ближе к концу отчетного периода, поскольку отражение непогашенной дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе в течение более длительного времени может привести к необходимости списания дебиторской задолженности или созданию резерва по сомнительным долгам.

Чтобы предотвратить возможность обнаружения подобных схем и остатков дебиторской задолженности аудиторами, используются подставные почтовые адреса компаний-дебиторов. Аудиторы, получив от такого дебитора подтверждение остатка задолженности, могут быть введены в заблуждение.

Так, за счет манипуляций с величиной материальных запасов и дебиторской задолженности компании Symbol Technologies Incorporated удалось завысить выручку на млн долл. США, а доналоговую прибыль — на млн долл. США, за что она была оштрафована на 37 млн долл. США 7. Внеоборотные активы. Один из наиболее простых путей искажения стоимости внеоборотных активов — постановка на учет фиктивных активов. Завышение стоимости активов приводит к увеличению валюты баланса и собственного капитала.

Для того чтобы завысить стоимость внеоборотных активов, компании либо учитывают активы документально при их фактическом отсутствии, либо заключают договоры по аренде активов на период проведения аудита, естественно, не раскрывая информации о том, что активы арендованы и не принадлежат компаниям на праве собственности. В результате Qwest Communications удалось завысить выручку на 3,8 млрд долл.

США 8. Схемы с участием дочерних и зависимых компаний. Манипулирование правилами консолидации финансовой отчетности позволяет компаниям достигать самых разных целей. За счет необоснованного увеличения цены собственных акций, реализуемых дочерней компании, можно завысить гудвил который учитывается в составе активов. Таким образом, за счет снижения объема прибыли, приходящегося на долю миноритарных акционеров, завышается консолидированная прибыль группы.

Умышленные упущения при раскрытии информации в примечаниях к финансовой отчетности также можно отнести к мошенничеству. Например, если не раскрыть сведения о предоставленных гарантиях или других условных обязательствах, фактах мошенничества руководителей, акционеры и другие пользователи финансовой отчетности могут быть введены в заблуждение. Кстати, в последнем случае, опасаясь за репутацию компании, совет директоров нередко предпочитает уволить провинившегося руководителя, а не обнародовать факты совершенного им мошенничества.

Другой пример - обязательства по природоохранной деятельности. Большинство компаний, занимающихся добычей полезных ископаемых, по законодательству многих стран обязаны проводить мероприятия по восстановлению территорий, занятых карьерами, шахтами или нефтяными скважинами. Затраты на такие мероприятия могут быть очень существенными.

Ненадлежащее раскрытие таких затрат или их отсутствие может исказить представление о финансовом состоянии компании. Еще один тревожный сигнал - наличие гарантий и поручительств за третьих лиц в больших количествах. Это вполне может свидетельствовать о мошенничестве или существовании нераскрытой связанной стороны. Сделки со связанными сторонами. Сделки со связанными сторонами являются неотъемлемой частью бизнеса практически любой современной компании, однако зачастую их условия отличаются от рыночных 9.

Если выручка от операций со связанными сторонами составляет существенную часть от общей выручки компании, то велика вероятность того, что интересам акционеров нанесен ущерб. Раскрытие информации об учетной политике. Изменения в учетной политике способны оказывать как незначительное, так и колоссальное влияние на показатели финансовой отчетности. Например, пересмотр применяемого метода амортизации в отношении группы активов, скорее всего, не приведет к существенному изменению структуры бухгалтерского баланса.

Однако в результате изменения метода оценки основных средств или запасов может значительно измениться как валюта баланса, так и прибыль компании. В приложении к финансовой отчетности фармацевтической компании Elan Corporation, PLC, на протяжении ряда лет отражавшей в отчетности рекордную выручку, сообщалось, что компания намеревается заработать 5 млрд долл. США в году. В выводах Комиссии по ценным бумагам и биржам США было указано на формирование в результате таких заявлений необоснованных ожиданий инвесторов: раскрывая информацию об учетной политике, Elan Corporation не разъяснила, за счет чего собирается получить такие результаты.

Кроме того, не была раскрыта информация об учетной политике в отношении выручки от продаж, хотя в ее состав были включены роялти и комиссионные сборы с ассоциированных компаний Несмотря на многообразие схем искажения данных в финансовой отчетности, все они так или иначе нацелены на завышение выручки, прибыли и валюты баланса.

Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество

Попробуйте полный доступ к Системе Финансовый директор. Эти решения упростят и улучшат процесс бюджетирования в компании и уберегут от дорогостоящих ошибок в планах. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ. Даже если отчетность составлена в соответствии с международными стандартами и прошла аудит, она все равно может содержать неверные данные о финансовом состоянии компании.

Развитие предпринимательства в России в период перестройки экономического устройства и хозяйственных отношений происходило в обстановке правовой неурегулированности, что повлекло за собой лавинообразный рост различных экономических преступлений, в том числе и ранее неизвестных видов мошенничеств. Сокрытию результатов мошенничества способствует неадекватная или неверная оценка нововведений в бухгалтерском учете РФ, связанная с его переводом на международные стандарты. В результате мошеннических действий бухгалтерская отчетность организации может быть в существенной степени искажена.

Ключевые слова: манипулирование , мошенничество , ошибка , учет , фальсификация , финансовая отчетность. Рубрика: Библиографическая ссылка на статью: Наумчук О. Постановка проблемы.

Мошенничество с финансовой отчетностью. Обзор судебных разбирательств за 2016 год

В условиях неустойчивого экономического развития, кризисного состояния экономики существенно повышается рискованность ведения хозяйственной деятельности экономическими субъектами. В сложившихся условиях у пользователей финансовой отчетности возникают значительные риски принятия экономических решений на основе недостоверной отчетности, которая будет намеренно искажена. Потребность в выявлении мошенничества в финансовой отчетности в последнее время все более возрастает из-за увеличения числа компаний, привлекающих капитал через публичные размещения своих ценных бумаг, а также при сокращении налогов на прибыль. Кроме того, возрастает потребность в получении на основании отчетных данных информации о возможном банкротстве организации. Умышленное искажение отчетных показателей создает угрозу для объективности принимаемых на основе этой финансовой отчетности решений. Мошенничество включает в себя целый ряд нарушений и противоправных действий, квалифицируемых как преднамеренный обман. Мошенничество с финансовой отчетностью представляет собой преднамеренное искажение или неотражение существенных фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, которое вводит в заблуждение пользователя и может привести к изменению его мнения или решения. Обнаружение мошеннических действий всегда было важной, но сложной задачей для пользователей отчетности.

Данный автореферат диссертации должен поступить в библиотеки в ближайшее время Уведомить о поступлении. Филатова Ольга Николаевна. Методы обнаружения мошенничества в бухгалтерском учете и отчетности : Понятие метода и методики исследования и их применение в аудите при выявлении мошенничества Классификация и анализ методов контроля, применяемых для целей обнаружения злоупотреблений

Отправьте статью сегодня!

Кредитная карта с самым большим льготным периодом Карты Тинькофф All Airlines. Заказать кредитную карту Альфа Банка онлайн с доставкой курьером. Потребительские кредиты Потребительский кредит на карту онлайн. Кредит наличными без залога.

Возможность требования в судебном порядке одновременно взыскания с ответчика неустойки, предусмотренной условиями договора, и неустойки по ст. Москве Денежные средства, полученные в дар от другого физлица, не облагаются НДФЛ. Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости Приказ Минэкономразвития РФ от N ФЗ -Сделки с недвижимостью: изменились правила регистрации. Чем это грозит продавцам и покупателям.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Мошенничество в grani-awards.ru защиты от злоупотреблений сотрудников и внешних рейдерских атак.

Электронный способ МФЦ Традиционный способ. Запись в МФЦ. Общее описание В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Экстерриториальный принцип - предоставление услуги не зависит от адреса регистрации получателя услуги. Выдача временного свидетельства, подтверждающего оформление полиса ОМС единого образца. Выдача полиса ОМС единого образца.

Упрощенное получение гражданства гражданами Украины вовсе не является основанием для несоблюдения законов. Более того, неслучайно на рассмотрение заявления отводится несколько месяцев, чтобы проверить будущего российского подданного. Ведь принимая иностранца в гражданство, государство не только берет на себя ответственность о заботе о нём, но и требует от него ответственности за свои действия. Если у вас остались вопросы по порядку упрощенного получения гражданства для украинцев, вы можете задать их специалистам нашего Центра по телефону: или при личном посещении нашего Центра удобное для вас время. Записаться на комплексную услугу по подготовке документов для оформления гражданства гражданам Украины. Режим работы: понедельник - пятница с до суббота с до воскресенье - выходной день. Режим работы: вторник - суббота с до перерыв с до воскресенье - понедельник - выходные дни. Российское гражданство для граждан Украины Украина входит в тройку стран, из которых в Россию регулярно идёт поток мигрантов.

Сокрытие расходов в бухгалтерском учете. Широкое распространение получили схемы, при которых понесенные расходы не.

А также в предоставлении мест для ожидания, пока кто-либо из родителей или законных представителей не прибудет за несовершеннолетним гражданином. То есть никто ребенка одного домой не отправит и на границе не бросит. Кроме того, как напомнили в спецслужбе, родителям необходимо перед отправкой детей удостовериться в наличии и действительности документов, дающих право пересечения госграницы России.

При отчуждении нескольких объектов недвижимого имущества в одном договоре для отчуждения которых законодательством предусмотрена различная - как обязательная нотариальная, так и простая письменная - форманотариальные тарифы исчисляются отдельно для обязательной и необязательной нотариальной формы, и их размеры подлежат суммированию, поскольку такие договоры включают в себя две категории сделок. Договор соглашение об определении размера долей родителей и детей в помещении, приобретенном с использованием средств материнского семейного капитала. Если при заключении договора соглашения супруги включают в него соглашение о разделе доли жилого помещения, которая приобретена на общие средства супругов, нотариальный тариф исчисляется за каждую сделку в отдельности и суммируется, а УПТХ взимается однократно по большей стоимости.

Уточнено первое предложение предпоследнего абзаца. Harvard Business Review. Как потратить.

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и или физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов. УК РФ, Статья Уклонение от уплаты налогов и или сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Новости по теме. Как юристу оформить сокращение штата. Есть риск, что ваша компания работает с ликвидировавшимся поставщиком. Эти условия включать в договоры бессмысленно.

Передача денег - важная часть сделки. Покупатели и продавцы должны проявить разумную осмотрительность и выбирать наиболее безопасную…. Уступка права требования по договору долевого строительства. Проверка квартиры за 46 минут, не выходя из дома. Инструкция как уменьшить риски расторжения договора и потери финансовых средств при покупке и аренде вторичной….

Летопись Патриаршего служения в году Патриарх. Внутренняя жизнь и внешняя деятельность Русской Православной Церкви с года по год Статья. Об участии верных в Евхаристии Документы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: IPgold - ЭКОСИСТЕМА IP-АДРЕСА.
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.